Урок 9.6

Амортизация ОС.

По результатам предыдущих примеров два объекта основных средств - Принтер лазерный цветной Epson и Деревообрабатывающий станок приняты к учету и введены в эксплуатацию. К тому же, выше мы рассматривали ввод начальных остатков по ОС - еще по некоторым ОС мы планируем начислять амортизацию.

Амортизация на объекты ОС начисляется с помощью документа Закрытие месяца ( Операции > Регламентные операции > Закрытие месяца ). Это очень важный документ:

С его помощью проводится множество операций, сейчас мы рассмотрим лишь одну из них - амортизацию ОС.

Документ вводят последним числом месяца. Выше мы вводили операции за январь 2009 года. Сформируем документ последним числом месяца, установив в поле Выполняемые действияфлажки в полях БУ и НУ напротив строки Начисление амортизации ОС. Проведем документ и посмотрим, какие записи он сформировал в учете.

 

В бухгалтерском учете сформированы следующие записи:

Д20.01 К02.01.Станок токарный 2430 руб.
Д26 К02.01.Кондиционер 905 руб.

В налоговом учете сделаны похожие записи.

Д20.01.1 К02.01.Станок токарный 2430 руб.
Д26.02 К02.01.Кондиционер 905 руб.

Обратите внимание на то, что суммы начисленной амортизации в налоговом и в бухгалтерском учете совпадают полностью - и там и там мы использовали линейный способ начисления амортизации.

Думаю, сейчас у некоторых из вас возник вполне закономерный вопрос (или не возник, если вы знакомы с особенностями отражения амортизации ОС в учете): "Почему, в то время, как мы ждем начисления амортизации по четырем объектам ОС, перечисленным в регистре Начисление амортизации ОС, амортизация начислена лишь по двум из них?". Ответ заключается в том, что амортизация по объектам основных средств начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем их принятия к учету. Это зафиксировано в ПБУ 6/01:

"Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета".

Следовательно, записей об амортизации ОС, введенных в эксплуатацию в январе 2009 года, следует ждать лишь после проведения документа Закрытие месяца, датированного последним днем февраля 2009 года. Создадим и проведем такой документ. Вот что у нас получилось:

 

В бухгалтерском учете сформированы следующие записи:

Д20.01 К02.01.Станок токарный 2430 руб.
Д26 К02.01.Кондиционер 905 руб.
Д26 К02.01.Принтер лазерный цветной Epson 683,33 руб.
Д20.01 К02.01.Деревообрабатывающий станок 4690,48 руб.

В налоговом учете мы видим следующую картину:

Д20.01.1 К02.01.Станок токарный 2430 руб.
Д26.02 К02.01.Кондиционер 905 руб.
Д26.02 К02.01.Принтер лазерный цветной Epson 683,33 руб.
Д20.01.1 К02.01.Деревообрабатывающий станок 2736,11 руб.
Д20.01.1 К02.01.Деревообрабатывающий станок 1954,37 руб.

- Временные разницы за февраль.

Как видите, по объекту ОС Деревообрабатывающий станок в бухгалтерском учете начислена амортизация в размере 4690,48 руб., а в налоговом - 2736,11 руб. Не удивительно, что эти суммы разные - принимая объект в бухгалтерском учете, мы указали, что хотим амортизировать его по сумме чисел лет срока полезного использования (этот метод относится к ускоренным, когда в начале срока стоимость объекта списывается большими суммами, чем в конце), а в налоговом учете решили использовать линейный способ. Разница между этими суммами равняется: 4960,48 - 2736,11 = 1954,37 - то есть как раз то, что система сочла временной разницей.

Обратите внимание на то, что в меню ОС есть подменю, посвященное амортизации ОС. Рассмотрим действия, которые можно выполнить с помощью этого меню: