Главная » Программы » Обучение » Уроки » Учет в 1С:Бухгалтерия 8 » Урок 3

Урок 3.11.

Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета.

Команда меню Предприятие > Учетная политика > Учетная политика организаций позволяет открыть регистр сведений Учетная политика организаций. Именно он предназначен для хранения сведений об учетной политике организаций. Это периодический регистр - при изменениях учетной политики создается новая запись, которая содержит дату начала действия новой учетной политики.

Для того, чтобы правильно заполнить этот регистр, вам нужно иметь под рукой учетную политику организации, для которой вы ведете учет. Ниже мы рассмотрим основные положения учета, которые можно задать при настройке учетной политики в 1С:Бухгалтерии.

Бухгалтерский учет

Для того, чтобы задать параметры учетной политики, нужно создать новый элемент регистра. Вот как выглядит форма, в которой задают параметры учетной политики.

Окно Учетная политика организаций состоит из нескольких вкладок. В заголовочной части окна задаются следующие поля:

Рассмотрим настройку вкладок. Сейчас в окне открыта вкладка Бухгалтерский учет. Здесь можно задать следующие параметры:

Производство, Счета 20, 23

Перейдем на вкладку Производство, она включает в себя несколько вкладок, начнем их рассмотрение с вкладки Счета 20,23.

Здесь настраиваются параметры распределения расходов основного и вспомогательного производств (счетов 20 и 23).

В нашем случае все поля выбора установлены в параметр "По плановой себестоимости выпуска".

Тип цен, который используется для расчета плановой себестоимости выпуска продукции, следует указать на закладке Производство окна настройки параметров учета (мы рассмотрим настройку параметров учета ниже).

Производство, Счета 25,26

Вкладка Производство, Счета 25,26 позволяет настраивать распределение косвенных расходов (аккумулируемых на счетах 25 и 26).

С этой вкладки можно открыть регистр сведений Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов, который позволяет задавать эти методы. В частности, при описании метода распределения того или иного вида расходов, следует указать следующие параметры:

Вы можете детализировать особенности распределения различных косвенных затрат.

Логика работы системы с регистром сведений Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов таковы, что пустые строки в записях регистров (например, пустые счета, наименования подразделений, статьи затрат) трактуются системой как универсальные (нечто вроде подстановочного знака "*", который означает любое количество любых символов). То есть, создав единственную запись регистра, похожую на ту, которая показана на рисунке выше (заполнив лишь параметры Период, Организация и База распределения ), вы предпишете системе распределять все косвенные расходы, используя в качестве базы распределения Оплату труда. Однако, если вы создадите запись, детализирующую какой-либо параметр - она будет обладать приоритетом перед записью где данный параметр не заполнен.

Производство, Выпуск продукции, услуг

Вкладка Производство, Выпуск продукции, услуг, содержит лишь один параметр - Способ учета выпуска. Он может быть настроен на учет выпуска с использованием счета 40 или без использования счета 40. Мы оставим этот параметр в значении по умолчанию - без использования счета 40.

Счет 40 "Выпуск продукции, работ, услуг" можно использовать для выявления разницы между фактической и плановой себестоимостью выпущенной продукции. По дебету счета отражается фактическая себестоимость (в корреспонденции со счетом 20, например), по кредиту - плановая (в корреспонденции со счетом 43, например). В итоге отклонение фактической себестоимости от плановой относится в дебет счета 90 с кредита счета 40 либо сторнировочной (в случае экономии средств) либо дополнительной (при перерасходе) проводкой. Отклонения плановой себестоимости от фактической в любом случае будут учтены, поэтому счет 40 использовать необязательно. Однако если его применение предусмотреноучетной политикой вашей организации - следует выбрать соответствующий параметр на рассматриваемой вкладке.

Производство, Переделы

Вкладка Производство, Переделы предназначена для настройки последовательности переделов - а именно - для установки последовательности закрытия счетов затрат в многопередельном производстве Передел - это выпущенная одним из подразделений (цехов, производств) организации продукция, которую передают на дальнейшую обработку в другиеподразделения.

При ручном указании последовательности переделов (параметр Последовательность переделов установлен в значение Задается вручную ) нужно указать эту последовательность с использованием документа Установка порядка подразделений для закрытия счетов. При автоматическом ( Определяется автоматически ) - система предложит заполнить регистр сведений Встречный выпуск продукции (услуг) и списание продукции на собственные нужды. В нашем случае всё производство сосредоточено в одном цеху, производство не является многопередельным.

Налог на прибыль

Вкладка основного окна Налог на прибыль предназначена для задания параметров налогового учета по налогу на прибыль. Особенности формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль регулируются Главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций ". Классификация доходов и расходов в бухгалтерском учете и в налоговом учете, который ведется для выполнения требований Главы 25 НК РФ, не совпадает, в результате размеры бухгалтерской и налоговой прибыли так же не совпадают.

Рассмотрим элементы управления этого окна

Способ оценки стоимости МПЗ - в этом поле нужно указать способ оценки стоимости материально-производственных запасов при выбытии (ФИФО, ЛИФО, по средней). Этот способ, в нашем случае, совпадает со способом оценки, установленным в бухгалтерском учете, однако в общем случае они выбираются независимо друг от друга.

Расходы по налогам с ФОТ учитываются - здесь возможны варианты На счетах расходов на оплату труда и На счетах, соответствующих счетам БУ. В первом случае налоги с фонда оплаты труда учитываются на тех же счетах, на которых учитываются расходы по оплате труда. Во втором случае учет налогов с фонда оплаты труда в налоговом учете ведется в соответствии с регистром сведений Соответствие счетов БУ и НУ, в котором заданы соответствия между счетами бухгалтерского и налогового учета.

Метод начисления амортизации (с 2009 года) позволяет указать метод начисления амортизации для объектов ОС и НМА.

Расходы по амортизационной премии - позволяет задавать учет расходов по амортизационной премии в двух вариантах - На счетах расходов по амортизационной премии и На счетах расходов по амортизации. Здесь следует установить параметр На счетах расходов по амортизационной премии. Параметр На счетах расходов по амортизации предназначен дляорганизации учета в периодах, когда допускался учет амортизационной премии на счетах учета расходов по амортизации.

Установить ставки налога на прибыль - эта ссылка позволяет открыть окно регистра сведений Ставки налога на прибыль. Налоговое законодательство меняется достаточно часто, меняются и ставки налогов. На рисунке ниже приведен пример заполнения регистра данными о ставке налога на прибыль и о распределении налога между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта РФ.

НДС

Перейдем на вкладку НДС. Первая дополнительная вкладка носит название Учет НДС.

Упрощенный учет НДС - этот параметр можно включить для организаций, в которых ожидается небольшой объем учетных работ, связанных с НДС. При включении данного параметра записи книги покупок и книги продаж формируются непосредственно соответствующими документами, нет необходимости выполнять регламентные процедуры по формированию книги покупок и книги продаж. Однако, используя упрощенный учет НДС, бухгалтеру следует самостоятельно следить за отражением НДС в документах на поступление и реализацию товаров, а так же на правильное отражение в учете авансов. Мы этот параметр не включаем.

Рассмотрим параметры дополнительной вкладки Учет НДС

НДС - Учет расчетов

Рассмотрим дополнительную вкладку Учет расчетов.

Параметр Порядок регистрации счетов-фактур на аванс позволяет выбрать один из допускаемых НК РФ способов регистрации счетов-фактур на аванс.

В группе параметров Порядок учета расчетов с поставщиками можно установить параметр Сначала оплачиваются ценности, по которым НДС. Он может иметь два значения: "может быть принят к вычету " и " не может быть принят к вычету ". Устанавливать тот или иной параметр следует в зависимости от особенностей налоговой политики организации.

В группе параметров Порядок учета расчетов с покупателями можно настроить параметр-флаг Сначала оплачиваются ценности, реализованные по ставке НДС 0%.

НДС - Суммовые разницы

Дополнительная вкладка Суммовые разницы предназначена для настройки формирования в рублях счетов-фактур по расчетам в условных единицах.

Если установлен параметр Счета-фактуры по расчетам в у.е. формировать в рублях, счета-фактуры при расчетах в условных единицах будут формироваться в рублях.

Если данный параметр установлен - нужно установить и параметр Выписывать отдельные счета-фактуры на суммовые разницы. Если этот параметр включен, учитываются положительные суммовые разницы. Для того, чтобы отразить в учете счета-фактуры на суммовые разницы, нужно воспользоваться обработкой Регистрация счетов-фактур на суммовые разницы.

Если же параметр Выписывать отдельные счета-фактуры на суммовые разницы не установлен, суммовые разницы учитываются в виде корректировки суммы реализации.

НДС - Без НДС и 0%

Дополнительная вкладка Без НДС и 0% (она появляется при установке галочки Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0% на вкладке Учет НДС ) позволяет настроить особенности учета при реализации без НДС и по ставке НДС 0%.

Начисление НДС при невозможности подтверждения правомерности применения ставки НДС 0%. Этот параметр может принимать одно из двух значений - НДС выделяется из выручки и НДС рассчитывается сверху. Эта установка нужна для определения порядка установления размера стоимости продукции, неправомерно реализованной без НДС.

Способ отражения в бухгалтерском учете НДС по приобретенным ТМЦ, при их использовании для операций, не облагаемых НДС (при перемещении или списании). Этот параметр может принимать следующие значения: Всегда включать в стоимость, Всегда списывать на расходы или параметр, предписывающий системе руководствоваться положениями ст. 170 НК РФ.

НДФЛ

Рассмотрим вкладку НДФЛ.

Здесь есть лишь один параметр, регулирующий порядок применения стандартных вычетов. Стандартные вычеты могут применяться либо нарастающим итогом в течение налогового периода, либо - в пределах месячного дохода налогоплательщика. При применении стандартных вычетов по НДФЛ нарастающим итогом, они применяются к налоговой базе, исчисленной нарастающим итогом за год, при применении стандартных вычетов в пределах месячного дохода, они применяются лишь к налоговой базе, исчисленной за текущий месяц. Изменения данного параметра в течение года приводят к пересчету сумм налога за предыдущие периоды.

ФСС

Эта вкладка предназначена для настройки уплаты добровольных взносов в фонд социального страхования. Опция Уплачиваются добровольные взносы в фонд социального страхования становится активной лишь в том случае, если для организации выбрано применение специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД).

Некоторые из вкладок окна настройки учетной политики организации доступны лишь для специальных налоговых режимов.

УСН

Если в параметре Система налогообложения выбрано значение Упрощенная, в окне настройке становится доступной вкладка УСН.

Объект налогообложения - этот параметр позволяет задать объект налогообложения по УСН. В частности, это могут быть либо Доходы, уменьшенные на величину расходов, либо Доходы.

Вкладка Начало применения УСН содержит параметры, необходимые для установления даты начала перехода на УСН, для контроля положений переходного периода, для ввода сведений об уведомлении о переходе на УСН.

Вкладка Учет доходов содержит лишь один параметр - Сторнировать доходы при возврате аванса покупателю.

Вкладка Учет расходов позволяет настроить перечень событий, необходимых для признания расходов, уменьшающих налоговую базу.

Обратите внимание на то, что при настройке параметров учетной политики для учета по УСН на вкладке Бухгалтерский учет отсутствует параметр для установки применения ПБУ 18/01, нет вкладки НДС, на вкладке ФСС можно активировать флаг, включающий уплату добровольных взносов в ФСС.

ЕНВД

Если организация использует ЕНВД для отдельных видов деятельности (установлен соответствующий флажок в шапке окна настройки учетной политики ) - в окне появляется вкладка ЕНВД.

Здесь следует указать, облагается ли единым налогом на вмененный доход розничная торговля, выбрать метод и базу распределения для тех расходов, которые невозможно отнести к конкретным видам деятельности при совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД.

Здесь же можно просмотреть список счетов, предназначенный для отражения доходов и расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД.